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    • 2021年小微企業稅務優惠政策的企業扶持政策

        受疫情影響,2020年大量企業出現經營困難和現金流短缺,尤以小微企業受沖擊更加嚴重,而小微企業和初創企業又是“穩就業”的重要一環。扶持小微企業既有助于紓解其困境,防止因企業壓縮成本或停業破產造成大量工作崗位消失,又可激勵更多人投身創業。2021年對小微企業的扶持政策就把政府希望扶持小微企業生存和鼓勵創業的精神體現的淋漓盡致:  1.增值稅小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元?! ?.對小微企...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 什么是“在建工程轉讓”

      什么是“在建工程轉讓”  在建工程轉讓就是在建工程所有人將其擁有的在建工程轉讓給買受人,買受人支付對價的民事行為?! ?ldquo;在建工程轉讓”有兩種模式,一種是項目公司的“股權交易”模式,一種是“資產轉讓”模式?! ≡诮üこ剔D讓的優點:相比股權轉讓方案,轉讓價款可以全額作為未來計算三大稅種的稅基;另外,走股權轉讓,若標的公司存續期較長,很有可能存在或有負債或者其他風險?! ≡诮üこ?..

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 加速折舊和加計扣除優惠能否疊加享受?

      固定資產加速折舊和研發費用加計扣除優惠并不沖突,在符合各自條件的前提下,企業可以同時享受兩項優惠?! ≡谶m用一次性加計扣除優惠時,企業購買的設備,應滿足購買時限、購買金額和設備范圍等要求?!敦斦?稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)明確,企業在2018年1月1日~2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 支持疫情防控捐贈能否全額扣除?

      支持疫情防控的捐贈,能否在稅前全額扣除,關鍵在于捐贈標的物和捐贈渠道?!  敦斦?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)明確,企業間接捐贈用于疫情防控的現金和物品、直接向承擔防疫工作醫院捐贈的物品,可以在計算應納稅所得額時全額扣除。也就是說,企業可以根據捐贈標的物進行區分。如果捐贈的是物品,間接捐贈和直接向承擔防疫工作醫院的捐贈,可以在企業所得稅...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 固定資產一次性扣除政策延續下的注意事項

        近日,財政部、國家稅務總局發布了《延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》的公告(國家稅務總局2021年6號公告),對《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》財稅[2018]54號(以下稱“54號文”)等16項稅收優惠執行期限延長至2023年12月31日。同日,《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(國家稅務總局2021年7號公告)延續了疫情期間小規模納稅人1%征收率、生活服務業增值稅免稅...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 轉讓碳排放配額階段稅務記賬報稅如何處理?

        在碳排放權配額清繳之前,企業發現因節能減排技術創新等方式導致配額有結余的,可以通過全國碳排放權交易系統進行交易?!短寂欧艡嘟灰坠芾磙k法(試行)》規定,碳排放權交易應當通過全國碳排放權交易系統進行,可以采取協議轉讓、單向競價或者其他符合規定的方式?! ∏耙咽黾?,根據營改增相關政策,企業銷售無形資產——碳排放權資產應繳納增值稅,2019年4月1日起增值稅稅率為6%。轉讓方應向受讓方開具正式的增值稅專用發票,并將轉...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 取得政府有償出售碳排放權(配額)的,企業以何種憑證作為稅前扣除憑證?

      通過向政府購買有償取得  盡管“有償分配”這一初始取得方式目前并無規定,但一些問題的苗頭已經出現。例如,取得政府有償出售碳排放權(配額)的,企業以何種憑證作為稅前扣除憑證?支付的款項是否含增值稅?若取得后再出售的,如何進行進項抵扣?若取得后全部使用的,在企業發生應稅行為后如何抵扣?  盡管現行稅收政策未予明確,但是可以從企業取得土地所有權進行開發建設或轉讓土地所有權的涉稅政策中進行參考、借鑒?!  敦斦?..

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 初始取得碳排放配額階段的涉稅問題

      初始取得碳排放配額階段的涉稅問題  《碳排放權交易管理辦法(試行)》規定,碳排放配額分配以免費分配為主,可以根據國家有關要求適時引入有償分配。這種分配機制類似于建設用地使用權的劃撥(無償)與出讓(有償)。因此,就企業初始取得碳排放權(配額)階段根據分配方式存在不同涉稅處理。(一)通過政府免費分配無償取得  從會計角度而言,資產是指由企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源,并...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 「碳排放權」的法律屬性是什么?

        民法乃萬法之母。民法規定的民事法律關系的主體、物權、債權、交易的性質與規則等,對確認納稅義務主體、確定納稅義務發生時間、確定計稅依據等稅法基本要素具有關鍵作用。因此,在進行碳排放權交易涉稅問題的討論之前,有必要明確碳排放權在民法上的屬性和本質?! ⊥ㄕf認為,“碳排放權”概念是在大氣環境容量理論的基礎上建立起來的,該權利以大氣環境容量為客體。大氣環境容量,是指大氣這種自然環境要素所具有的通過物理...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 財政部 稅務總局公告2020年第9號延期至2021年3月31日

      財政部 稅務總局公告2020年第9號延期至2021年3月31日  1、企業和個人在2021/1/1-2021/3/31期間,通過公益組織或縣級以上政府及部門等,捐贈用于新冠疫情的現金和物品,仍可在應稅所得中全額扣除?! ?、企業和個人在2021/1/1-2021/3/31期間,直接向疫情防治醫院捐贈用于新冠疫情的物品,仍可在應稅所得中全額扣除?! ?、單位和個體戶在2021/1/1-2021/3/31期間,將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益組織和縣級政府及部門等,或者直接向承擔...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 增值稅小規模納稅人是免稅?還是減按1%?

      2021年1月1日至2021年3月31日,增值稅小規模納稅人是免稅?還是減按1%?  1、財政部 稅務總局公告2020年第13號規定,自2020年3月1日至5月31日免征;財政部 稅務總局公告2020年第24號規定,稅收優惠實施期限延長到2020年12月31日?! ?、財政部 稅務總局公告2021年第7號規定,財政部 稅務總局公告2020年第13號規定的稅收優惠政策,執行期限延長至2021年12月31日?! ∝敹?021年7號公告的表述,有兩處明顯錯誤!  1)13號公告免征截至5月31日,24...

      日期:2021-03-28 欄目:

    • 企業支付永續債利息的會計處理是否與稅務處理一致?

      問:企業支付永續債利息的會計處理是否與稅務處理一致?  答:根據金融工具列報準則第七條,發行永續債的企業應當根據永續債合同條款及其所反映的經濟實質而非僅以法律形式,結合金融負債和權益工具的定義,在初始確認時將永續債分類為金融負債或權益工具,永續債利息相應作為利息支出或股利分配?! 「鶕蛾P于永續債企業所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第64號),企業發行的永續債,可以適用股息、紅利企業所得稅政策。符合規...

      日期:2021-03-08 欄目:

    • 承租人于新冠肺炎疫情期間欠付租金,出租人應當如何進行會計處理?

      問:承租人于新冠肺炎疫情期間欠付租金,出租人應當如何進行會計處理?  答:根據租賃準則第四十條,出租人應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號)和《企業會計準則第23號——金融資產轉移》(財會〔2017〕8號)的規定,對應收融資租賃款的終止確認和減值進行會計處理?! ∫虼?,如果承租人欠付租金,但租賃合同未發生變更,出租人應繼續按原租賃合同的條款進行相關會計處理。出租人可作出會...

      日期:2021-03-08 欄目:

    • 某租賃合同變更導致租賃期縮短至1年以內,承租人應當如何進行會計處理?是否允許改按短期租賃進行會計處理并追溯調整?

      問:某租賃合同變更導致租賃期縮短至1年以內,承租人應當如何進行會計處理?是否允許改按短期租賃進行會計處理并追溯調整?  答:根據租賃準則第二十九條、第三十條并參照相關應用指南,租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期縮短的,承租人應當相應調減使用權資產的賬面價值,并將部分終止或完全終止租賃的相關利得或損失計入當期損益。短期租賃是指在租賃期開始日,租賃期不超過12個月的租賃?! ∫虼?,租賃變更導致租賃期縮短至1年以內的,承租人應當...

      日期:2021-03-08 欄目:

    • 債務人能否在債務重組合同簽署時確認債務重組損益?

      問:債務人能否在債務重組合同簽署時確認債務重組損益?答:債務的終止確認,應當遵循《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號)有關金融負債終止確認的規定。債務人在債務的現時義務解除時終止確認債務。由于債權人與債務人之間進行的債務重組涉及債權和債務的認定,以及清償方式和期限等的協商,通常需要經歷較長時間,例如破產重整中進行的債務重組。因此,債務人只有在符合上述終止確認條件時才能終止確認相關...

      日期:2021-03-08 欄目:

    • 外幣預收賬款和預付賬款是貨幣性項目還是非貨幣性項目,上述項目在資產負債表日是否會產生匯兌損益?

      問:外幣預收賬款和預付賬款是貨幣性項目還是非貨幣性項目,上述項目在資產負債表日是否會產生匯兌損益?  答:根據外幣折算準則第十一條,貨幣性項目,是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或償付的負債;非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目。在資產負債表日,以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額?! ⊥鈳蓬A收賬款和預付賬款均不滿足貨幣性項目的定義,屬于以歷史...

      日期:2021-03-08 欄目:

    • 核定征收和查賬征收的區別有哪些?

        所謂核定征收稅款,其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者是由于其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時,由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。一般情況下,有關于核定征收的適用情況,其主要包含以下幾種:  1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;  2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;  3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;  4、雖設置賬簿,但賬目混...

      日期:2021-02-26 欄目:

    • 稅率表:個人所得稅標準

      一、工資、薪金所得適用  1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):  個人所得稅稅率表  (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)  (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額?! ∽?:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 個人所得稅征收標準

      一、工資、薪金所得適用  1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):  個人所得稅稅率表  (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)  (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額?! ∽?:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 個人所得稅起征點是多少

      一、工資、薪金所得適用  1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):  個人所得稅稅率表  (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)  (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額?! ∽?:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 勞務報酬所得稅率表

      勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按次或者按月預扣預繳稅款?! ?一)超過四千:  1.勞務報酬所得 =收入*(1-20%)  2.特許權使用費所得=收入*(1-20%)  2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)  (二)未超四千:  1.勞務報酬所得 =收入-800元  2.特許權使用費所得=收入-800元  2.稿酬所得=收入*70%-800元  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額&times;預扣...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 勞務報酬個人所得稅怎樣計算

      勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按次或者按月預扣預繳稅款?! ?一)超過四千:  1.勞務報酬所得 =收入*(1-20%)  2.特許權使用費所得=收入*(1-20%)  2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)  (二)未超四千:  1.勞務報酬所得 =收入-800元  2.特許權使用費所得=收入-800元  2.稿酬所得=收入*70%-800元  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額&times;預扣...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 個人工資薪金所得稅率標準(稅率表)

      工資、薪金所得適用稅率標準:  1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):  個人所得稅稅率表  (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)  (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額?! ∽?:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 5000起征點個人所得稅稅率表

      工資、薪金所得適用稅率標準:  1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算):  個人所得稅稅率表  (年度綜合所得,適用于2019年及以后取得的綜合所得)  (注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額?! ∽?:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按...

      日期:2021-02-24 欄目:

    • 全年度一次性獎金(年終獎)個人所得稅計算方法及個稅稅率表

      一、現行政策根據  國家財政部 國家稅務總《有關本人所得民法改動后相關政策優惠對接難題的通告》(稅務總局〔2018〕164號)  全年度一次性獎金(通俗化稱年終獎金)的現行政策。住戶本人獲得全年度一次性獎金,在2021年12月31此前,不并入當初綜合所得,以全年度一次性獎金收益除于12月獲得的金額,參考《按月計算后的綜合所得稅率表(下稱月度總結稅率表)》明確稅率和速算扣除數,獨立測算繳稅。自2022年1月1日起,住戶本人獲得全年度一次性獎...

      日期:2021-02-24 欄目:

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